Финансирование бизнеса » Кредиты малому бизнесу »

Расходование кредита не по назначению: налоговые тонкости

В этой статье разбирается один аспект траты полученных от банка денег не по назначению: взаимодействие с ФНС. О других сторонах проблемы читайте в других публикациях.

Относятся ли к расходам проценты по кредиту?

Если вы взяли кредит и использовали его не по назначению, все равно проценты по нему можно принять во внимание, рассчитывая налог на прибыль. Однако многие налоговые инспекторы считают это экономически нецелесообразным и продолжают исключать проценты по кредиту из состава расходов. В данном случае закон на стороне предпринимателя:  Налоговый кодекс дает право учитывать проценты при расчете налога.

Об этом говорится в 265 статье Налогового кодекса. Но налоговые инспекторы время от времени пытаются исключить подобные затраты из перечня налоговых расходов, объясняя свое решение экономической необоснованностью. Получается, что претензии работников налогового органа не всегда базируются на положениях Налогового кодекса.

Давайте рассмотрим ситуацию. Компания взяла кредит в банке с целью приобрести материалы, однако в силу определенного стечения обстоятельств, сделка с поставщиком не состоялась. Налоговый инспектор настаивает на экономической необоснованности учета процентов по кредиту. Данное утверждение не имеет законных оснований.

Предприятие обратилось в финансовое учреждение за займом с определенной целью – использовать взятые в долг средства на расширение производства. Поэтому не возникает сомнений, что расходы, которые несет предприятие, оплачивая проценты по кредиту, изначально планировалось направить на получение прибыли.

Факт не состоявшейся сделки в данном случае не имеет значения. К подобному выводу пришел и Федеральный арбитражный суд, обосновывая собственное решение при рассмотрении подобного случая. Фирма внесла предоплату по заключенному договору поставки, что подтверждает соответствующее платежное поручение. Тот факт, что эта сумма в дальнейшем была возвращена компании, а после и самому банку из-за несостоявшейся поставки товаров, не имеет правового значения. Проценты по кредиту компания также оплатила.

Кроме того, суд пришел к выводу, что не имеет значения и то обстоятельство, что не состоялась поставка материалов, которые требовались заемщику для осуществления хозяйственной деятельности, в результате которой планировалось получение прибыли, по причине отказа поставщика исполнить свои обязательства в соответствии с договором поставки.

Федеральная налоговая служба России обратилась к налоговикам с просьбой формально не оценивать экономическую обоснованность расходов, если юридическое лицо имеет возможность документально подтвердить факт экономической обоснованности понесенных расходов. Под обоснованностью предполагается направленность средств на получение прибыли.

Таким образом, если заемщик пытался получить доход, но по определенным причинам не смог этого сделать, это не является поводом для того, чтобы считать расходы экономически необоснованными. Расходами являются любые затраты, которые произведены для осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

Необоснованные расходы

Однако бывают ситуации, когда проценты по кредиту действительно являются экономически необоснованными. В таком случае их нельзя относить к расходам.

В первую очередь, речь идет о таком займе, на основании которого проценты отнесены к расходам, а сами деньги безвозмездно переданы другой организации. В таком случае изначально средства не использовались для  осуществления хозяйственной деятельности, цель которой - получение дохода. Тут не имеет смысла спорить с налоговиками.

Еще один случай, когда нельзя относить проценты к издержкам. Это довольно экзотический случай: если предприниматель или юрлицо взяли кредит под проценты и за счет полученных средств выдали некоему контрагенту беспроцентный займ. Тут явно нет  цели получения доходов, налоговый инспектор будет прав, считая отнесенные к расходам % экономически необоснованными.